Chia sẻ TÍNH HỢP LÝ VÀ CÁCH HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN TRUY THU, PHẠT THUẾ

Thảo luận trong 'Thảo luận về thuế TNDN' bắt đầu bởi Sáng Nguyễn, 15 Tháng mười một 2016.

  1. Sáng Nguyễn

    Sáng Nguyễn Moderator Thành viên BQT

    Hôm nay mình xin phép viết về vấn đề HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN LIÊN QUAN SAU KHI THUẾ VỀ THANH TRA, KIỂM TRA - chủ đề nhiều doanh nghiệp đã gặp phải.
    Tài liệu tham khảo TT 200/2014/TT-BTC, Chuẩn mực kế toán "Điều chỉnh Hồi tố và phi hồi tố"
    ----
    Phần 1: Giả sử trường hợp không phải hồi tố BCTC. Kế toán hạch toán các khoản truy thu và phạt thuế như sau
    1. Truy thu thuế TNDN:
    Nợ TK 8211/Có TK 3334
    (Lưu ý không hạch toán TK 811, hoặc giảm trừ trực tiếp trên TK 421, trong TM báo cáo TC bạn có thể tách thành một dòng riêng thể hiện đây là khoản thuế TNDN phát hiện thêm của kỳ trước)
    2. Các khoản truy thu thuế GTGT, TNCN, các khoản thuế khác
    Nợ TK 811/ Có TK 333- chi tiết thuế liên quan
    3. Các khoản phạt
    Nợ TK 811/Có TK 3339
    VỀ TÍNH HỢP LÝ HỢP LỆ CỦA CÁC KHOẢN TRÊN:
    - Truy thu:
    Theo quy định các khoản vi phạm hành chính về thuế mới là chi phí không hợp lý hợp lệ, TT 96 định nghĩa: “Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật”
    Do đó:
    Các khoản truy thu thuế GTGT,THUẾ KHÁC, PHÍ: Vẫn được tính vào CP hợp lý
    Truy thu thuế TNCN: Bản chất thuế TNCN là khoản người lao động phải nộp nên khoản truy thu thuế TNCN sẽ không được tính vào CP hợp lý ngoài trừ trong trường hợp hợp đồng lao động quy định khoản tiền trả cho người lao động là khoản sau khi đã trừ thuế TNCN (ngầm định chi phí thuế TNCN đơn vị sẽ hạch toán vào CP, không khấu trừ của người lao động)
    Truy thu thuế TNDN: Khi bạn hạch toán TK 8211, CP này đã là chi phí sau thuế nên các bạn lưu ý không điều chỉnh tăng LN tính thuế nữa nhé. (tức không loại trừ, bản chất nó là sau thuế trên KQKD rồi)
    TUY NHIÊN CÁC BẠN LƯU Ý!
    Thông thường khi cán bộ thuế về kiểm tra hết tất cả các loại thuế của bạn trong đó bao gồm cả thuế TNDN thì phần truy thu thuế GTGT, phí, TNCN mà thuế phát hiện trên sẽ được cộng vào chi phí (cột chi phí của thuế sẽ tăng so với của DN giá trị tương ứng).Có nghĩa là trong kết quả kiểm tra của thuế đã điều chỉnh tăng chi phí hợp lý cho bạn rồi nên khi các bạn hạch toán chi phí truy thu này vào năm hiện hành các bạn cũng phải loại phần chi phí truy thu đó ra khỏi chi phí tính thuế, vì nếu như các bạn không loại trừ thì đồng nghĩa với việc chi phí truy thu đó đã được cộng vào chi phí 2 lần (lần 1 là lần thuế đã cộng cho bạn, lần 2 là lần bạn hạch toán TK 811)
    Ví dụ: Năm 2017 Cơ quan thuế kiểm tra thuế GTGT và thuế TNDN năm 2016 của bạn, truy thu 100 triệu tiền thuế GTGT của Công ty bạn. Thuế TNDN năm 2016 theo sổ sách của bạn trước thanh tra thuế là 10 tỷ. Chi phí không hợp lý thuế phát hiện thêm là 200 triệu. Nhưng vì cơ quan thuế tính khoản truy thu đó cho bạn vào chi phí tính thuế năm 2016 thêm 100 triệu nên tổng LNTT phải điều chỉnh tăng thêm là 200 tr – 100 triệu = 100 triệu (tức chi phí chỉ bị thay đổi giảm có 100 triệu thôi so với số bạn đã tính). Thuế TNDN truy thu sẽ là (200 tr- 100 tr) * 20%.

    Năm 2017 bạn hạch toán khoản truy thu thuế GTGT là nợ TK 811/Có 3331: 100 triệu. Như vậy mặc dù nó là chi phí hợp lý nhưng bạn cũng phải loại trừ nó ra khi xác định thuế TNDN cho năm 2017.

    - Phạt thuế: Các bạn loại trừ khi xác định chi phí tính thuế.

    ---> Các kế toán lưu ý nhé
    Trân trọng!
    Chỉnh sửa cuối: 28 Tháng mười một 2016
    Hoa Phượng Đỏ thích bài này.
  2. Sáng Nguyễn

    Sáng Nguyễn Moderator Thành viên BQT

    Phần 2: TRƯỜNG HỢP SỐ LIỆU TRUY THU TRỌNG YÊU, KẾ TOÁN BẮT BUỘC PHẢI ĐC HỒI TỐ
    1. Phạt hành chính về thuế vẫn hạch toán vào TK 811 năm hiện hành, Nợ TK 811/3339
    2. Các khoản truy thu, điều chỉnh hồi tố:
    Chỉ tiêu “LNST chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước” (cột đầu kỳ) trên Bảng CĐKT: giảm xuống
    Chỉ tiêu “Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước” ở cột đầu kỳ tăng lên một lượng tương ứng

    Trên thuyết minh báo cáo TC bạn cần thuyết minh rõ vẫn đề hồi tố, trong đó nói rõ số dư đầu kỳ đã thay đổi vì lý do ....theo kết luận thanh tra thuế chẳng hạn
    Lưu ý, các bạn không dùng bút toán Nơ TK 421/Có TK liên quan

    Giả sử như số liệu truy thu không trọng yếu, kế toán vẫn được khuyến khích điều chỉnh hồi tố hơn là hạch toán chi phí năm hiện hành vì nếu như hạch toán vào năm hiện hành sẽ không phản anh đúng bản chất chi phí trên KQKD năm hiện hành
    Hoa Phượng Đỏ thích bài này.

Chia sẻ trang này