Hướng dẫn HƯỚNG DẪN KHAI BỔ SUNG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN TRƯỜNG HỢP LÀM GIẢM SỐ THUẾ PHẢI NỘP HOẶC TĂNG SỐ THUẾ ĐƯỢC HOÀN Tháng 3 hàng năm là thời đi

[Hoa Nguyen]

HƯỚNG DẪN KHAI BỔ SUNG QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN TRƯỜNG HỢP LÀM GIẢM SỐ THUẾ PHẢI NỘP HOẶC TĂNG SỐ THUẾ ĐƯỢC HOÀN​

​

Tháng 3 hàng năm là thời điểm các đối tượng thuộc diện phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế. Tuy nhiên, trên thực tế có những trường hợp sau khi hết hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế theo quy định, cá nhân người nộp thuế phát hiện ra hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của mình đã nộp cho cơ quan Thuế có sai sót thì có được khai bổ sung không và nếu thực hiện khai bổ sung quyết toán làm giảm số thuế phải nộp (cá nhân đã nộp tiền thuế theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân lần đầu) hoặc tăng số thuế được hoàn (cá nhân đã được cơ quan Thuế hoàn thuế vào tài khoản) thì thực hiện việc khai bổ sung như thế nào? Bài viết dưới đây sẽ trả lời cho vướng mắc nêu trên.

Theo hướng dẫn tại Khoản 5 Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

“5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm: Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).

Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh:

- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót nhưng không liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.

- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ đã kiểm tra, thanh tra nhưng không thuộc phạm vi đã kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và phải nộp tiền chậm nộp theo quy định.

- Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai sót liên quan đến thời kỳ, phạm vi đã kiểm tra, thanh tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh và bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện.

Trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế liên quan đến tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ thì người nộp thuế thực hiện khai điều chỉnh vào hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế nhận được kết luận, quyết định xử lý về thuế theo kết luận, quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền (người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai bổ sung).

…”

Như vậy, theo hướng dẫn nêu trên thì trường hợp sau khi hết hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế theo quy định, cá nhân người nộp thuế phát hiện ra hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của mình đã nộp cho cơ quan Thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế. Trường hợp việc khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp (cá nhân đã nộp tiền thuế theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân lần đầu) hoặc tăng số thuế được hoàn (cá nhân đã được cơ quan Thuế hoàn thuế vào tài khoản) thì:

• Đối với trường hợp cá nhân khai bổ sung làm giảm số thuế phải nộp: Khi khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu 02/QTT-TNCN, cá nhân khai số thuế đã nộp lần đầu (theo giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước) vào chỉ tiêu 38 – đã tạm nộp trên tờ khai. Cơ quan Thuế sẽ thực hiện hoàn lại số tiền chênh lệch cho người nộp thuế.
• Đối với trường hợp cá nhân khai bổ sung làm tăng số thuế được hoàn thì cơ quan Thuế sẽ căn cứ vào hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân bổ sung và hồ sơ đã hoàn lần 1 để hoàn bổ sung chênh lệch cho người nộp thuế.

Phòng TTHT - NNT - Cục Thuế TP. Hà Nội
​

09/03/2020
#HoaNguyenACC​