Cần hỏi Khấu hao tài sản cố định được trừ khi xác định TN chịu thuế TNDN

[Loan Ly]

anh chị ơi,
Em hỏi về: khấu hao được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của tài sản là nhà xưởng, văn phòng xây dựng trên đất đi thuê với ạ.
Có 2 ý kiến là:
(1) Khấu hao theo thời gian thuê đất
(2) Khấu hao theo quy định của BTC về thời gian trích KH của tài sản đó.
Em đang làm theo PA (2) là đúng hay sai ạ. PA (1) có thể thực hiện trong TH nào k ạ?
Em cảm ơn anh chị ạ.

 

[Thức Nguyễn Văn]

anh chị ơi,
Em hỏi về: khấu hao được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của tài sản là nhà xưởng, văn phòng xây dựng trên đất đi thuê với ạ.
Có 2 ý kiến là:
(1) Khấu hao theo thời gian thuê đất
(2) Khấu hao theo quy định của BTC về thời gian trích KH của tài sản đó.
Em đang làm theo PA (2) là đúng hay sai ạ. PA (1) có thể thực hiện trong TH nào k ạ?
Em cảm ơn anh chị ạ.

Theo thời gian thuê em, cái này em coi lại TT45/2013, 96/2015 nhé.

 

[Loan Ly]

Theo thời gian thuê em, cái này em coi lại TT45/2013, 96/2015 nhé.

Anh ơi, em đọc 96/2015 quy định khấu hao được trừ phải theo "đúng mức trích khấu hao và thời gian sử dụng tài sản cố định quy định hiện hành của Bộ Tài chính đối với các công trình này nếu đáp ứng các điều kiện như sau: "
Em chưa lần được điểm quy định cho phép theo thời gian thuê a ạ anh chỉ cho e với ạ

 

[Thức Nguyễn Văn]

Anh ơi, em đọc 96/2015 quy định khấu hao được trừ phải theo "đúng mức trích khấu hao và thời gian sử dụng tài sản cố định quy định hiện hành của Bộ Tài chính đối với các công trình này nếu đáp ứng các điều kiện như sau: "
Em chưa lần được điểm quy định cho phép theo thời gian thuê a ạ anh chỉ cho e với ạ

chưa cần vội, chỉ cần đơn giản là hết thời gian thuê phải trả lại, thì lấy gì khấu hao tiếp.
rồi tìm tiếp nhé.

 

[Thức Nguyễn Văn]

Anh ơi, em đọc 96/2015 quy định khấu hao được trừ phải theo "đúng mức trích khấu hao và thời gian sử dụng tài sản cố định quy định hiện hành của Bộ Tài chính đối với các công trình này nếu đáp ứng các điều kiện như sau: "
Em chưa lần được điểm quy định cho phép theo thời gian thuê a ạ anh chỉ cho e với ạ

Em tìm công văn 2658/CT-TTHT ngày 14/5/2013 của Cục Thuế TPHCM để tham khảo nhé

 

[Loan Ly]

Trích TT123/2012
"Trường hợp công trình trên đất như trụ sở văn phòng, nhà xưởng, cửa hàng kinh doanh phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh được xây dựng trên đất thuê, đất mượn của các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình (không trực tiếp thuê đất của nhà nước hoặc thuê đất trong khu công nghiệp) doanh nghiệp chỉ được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ theo đúng mức trích khấu hao tài sản cố định quy định hiện hành của Bộ Tài chính đối với các công trình này nếu đáp ứng các điều kiện sau:
- Có hợp đồng thuê đất, mượn đất giữa doanh nghiệp với đơn vị có đất và đại diện doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hợp đồng.
- Hóa đơn thanh toán khối lượng công trình xây dựng bàn giao kèm theo hợp đồng xây dựng công trình, thanh lý hợp đồng, quyết toán giá trị công trình xây dựng mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp .
- Công trình trên đất được quản lý, theo dõi hạch toán theo quy định hiện hành về quản lý tài sản cố định."
Em thấy trích khấu hao theo thời hạn thuê chỉ đúng khi thời hạn thuê thuộc khung trích KH tài sản CĐ này theo quy định của BTC. Trong trường hợp thời gian thuê nhỏ hơn thời gian trích tối thiểu của TS thì doanh nghiệp vẫn phải trích theo TT45. Em chưa tìm được căn cứ luật định cho phép trích theo thời gian thuê ạ.
Nên nếu hợp đồng thuê kí trước ngày 01/01/2012 thì vẫn áp dụng theo TT130/2008 (trích theo thời gian thuê)
Anh cho em xin ý kiến với ạ.

 

[Thức Nguyễn Văn]

Trích TT123/2012
"Trường hợp công trình trên đất như trụ sở văn phòng, nhà xưởng, cửa hàng kinh doanh phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh được xây dựng trên đất thuê, đất mượn của các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình (không trực tiếp thuê đất của nhà nước hoặc thuê đất trong khu công nghiệp) doanh nghiệp chỉ được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ theo đúng mức trích khấu hao tài sản cố định quy định hiện hành của Bộ Tài chính đối với các công trình này nếu đáp ứng các điều kiện sau:
- Có hợp đồng thuê đất, mượn đất giữa doanh nghiệp với đơn vị có đất và đại diện doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hợp đồng.
- Hóa đơn thanh toán khối lượng công trình xây dựng bàn giao kèm theo hợp đồng xây dựng công trình, thanh lý hợp đồng, quyết toán giá trị công trình xây dựng mang tên, địa chỉ và mã số thuế của doanh nghiệp .
- Công trình trên đất được quản lý, theo dõi hạch toán theo quy định hiện hành về quản lý tài sản cố định."
Em thấy trích khấu hao theo thời hạn thuê chỉ đúng khi thời hạn thuê thuộc khung trích KH tài sản CĐ này theo quy định của BTC. Trong trường hợp thời gian thuê nhỏ hơn thời gian trích tối thiểu của TS thì doanh nghiệp vẫn phải trích theo TT45. Em chưa tìm được căn cứ luật định cho phép trích theo thời gian thuê ạ.
Nên nếu hợp đồng thuê kí trước ngày 01/01/2012 thì vẫn áp dụng theo TT130/2008 (trích theo thời gian thuê)
Anh cho em xin ý kiến với ạ.

Có nhầm lẫn 1 chút em, tức là mình vẫn khấu hao theo biểu mẫu TT45/2013/TT-BTC, cho dù mình thuê ngắn hạn à, anh xem lại cái này rồi chốt nhé.

 

[Loan Ly]

Dạ vâng anh

 

[Loan Ly]

Anh ơi, anh tư vấn cho em với ạ.

 

[Thức Nguyễn Văn]

Anh ơi, anh tư vấn cho em với ạ.

Khấu hao theo biểu của TT 45/2013/TT-BTC em